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2017年发票管理规定,增值税专用发票管理规定(全文)
发票管理是税务机关对生产经营单位和个人在经营活动中所开具的商品销售和营业收入凭证进行的管理。
发票管理规定(全文)
第一条 为了进一步加强增值税专用发票(以下简称专用发票)的管理，根据《中华人民共和国税收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》和《增值税专用发票使用规定》，结合本省实际，制定本规定。
第二条 在本省行政区域内领购、开具、取得和保管专用发票的单位和个人，应当遵守本规定。
第三条 江苏省增值税专用发票只限于本省行政区域内增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)使用。增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开据专用发票的，应当按规定向主管国税机关申请代开专用发票。
第四条 专用发票由各级国税机关负责管理。
各级人民政府财政、地税、审计、工商、公安、邮电等部门及金融、海关等单位，应当在各自的职责范围内，配合国税机关做好专用发票的管理工作。
第五条 纳税人必须严格执行有关专用发票管理的法律、法规和规章，并遵守各级国税机关制定的专用发票管理规范。
任何单位和个人都有权检举违反专用发票管理规定的行为。国税机关应当为检举人保密并按照规定给予奖励。
第六条 凡申请使用专用发票的一般纳税人，应当与主管国税机关签订《增值税专用发票管理使用责任书》，明确各自管理使用专用发票的责任。
第七条 企业管理专用发票的办税人员，应当经主管国税机关岗前培训，并取得《增值税专用发票办税人员资格证书》。
第八条 申请领购专用发票的一般纳税人，必须持盖有“增值税一般纳税人”确认章的税务登记证副本、《增值税专用发票管理使用责任书》、发票专用章或者财务专用章的印模和《增值税专用发票办税人资格证书》及其居民身份证，经主管税务机关审核后，报经(市)国税机关批准，核发《 增值税专用发票领购簿》。
第九条 专用发票实行双人领购制度。一般纳税人领购专用发票，应当由两名办税人员持《增值税专用发票领购簿》、《增值税专用发票办税人员资格证书》和申请领购使用增值税专用发票审批表，经主管国税机关审核同意后，到指定的发售点领购。
第十条 专用发票实行验旧购新制度。一般纳税人再次领购专用发票，还应当提供已填开的专用发票存根联及增值税专用发票销号清单，经主管国税机关审核同意后，按规定到指定的发售点领购。
第十一条 一般纳税人在发售点领购专用发票(电脑发票除外)时，应当当场在专用发票的“销货单位”栏内加盖有纳税人名称、地址、电话、纳税人登记号、开户银行及帐号等内容的戳记。
第十二条 一般纳税人有下列情形之一的，不得自行保管专用发票：
(一)专用发票月平均使用量不超过10份的;
(二)安全防范措施不符合规定要求的;
(三)法律、法规、规章和省以上国税机关规定的其他情形。
上述一般纳税人需要使用专用发票时，应当持盖有“增值税一般纳税人”确认章的税务登记证副本，按规定到主管国税机关逐次申请填开。
第十三条 一般纳税人使用专用发票时，应当由本单位管理专用发票的办税人员，按规定的要求填开专用发票。办税人员应当在填开的专用发票上签名或盖章。非办税人员不得填开专用发票。
第十四条 固定业户(指一般纳税人)临时到外县(市)销售货物的，必须向经营地国税机关出示“外出经营活动税收管理证明”，回原地纳税;需要向购货单位开具专用发票的，一律回原地补开专用发票。
第十五条 一般纳税人开具专用发票后，必须按规定及时足额计入当期销售额和销项税额，如实申报纳税。主管税务机关及时足额征税。
第十六条 一般纳税人取得的不符合规定要求的专用发票，不得作为进项税款抵扣凭证抵扣税款，也不得作为财务报销凭证。
第十七条 经县(市)国税机关批准的小规模纳税人，凭《江苏省增值税小规模纳税人代开专用发票准许证》、《增值税专用发票办税人员资格证书》、购买方盖有“增值税一般纳税人”确认章的税务登记证副本，按规定的程序到主管国税机关代开专用发票。代开国税机关应在专用发票上加盖国税机关代开专用章。
国税机关不得为非本辖区管理的小规模纳税人代开专用发票。
第十八条 使用过的专用发票的发票联、抵扣联应当妥善保管，抵扣联应填列清单，装订成册，保管期限为10年。
第十九条 一般纳税人专用发票被盗、丢失的，纳税人应于案发当日向公安机关报案，并向主管国税机关报失，提供被盗或丢失专用发票的详细情况，采取有效措施，防止税款流失。
第二十条 作废的专用发票，纳税人应当按规定向主管国税机关缴销。主管国税机关对回收作废的专用发票，应剪除“全国统一发票监制章”，并登记造册，统一封存。
第二十一条 一般纳税人未按规定领购、开具、取得、保管专用发票的，未按照规定接受国税机关检查的，由县级以上国税机关根据情节轻重，处以5000元以上10000元以下的罚款。造成偷税、骗税的，依照《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国税收管理法》和《全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定予以处罚;情节严重构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十二条 国税机关工作人员玩忽职守、徇私舞弊，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任;未构成犯罪的，应当给予行政处分。
第二十三条 海关管理的海关完税凭证和地方税务机关管理的运输发票以及其他增值税扣税凭证，参照专用发票管理的有关规定进行管理。
第二十四条 本规定由省国家税务局负责应用解释。
第二十五条 本规定自发布之日起施行。
发票购领
(1)发票填开的基本规定
发票只限于用票单位和个人自己填开使用，不得转借、转让、代开发票;未经国家税务机关批准不提拆本使用发票。
单位和个人只能按照国家税务机关批准印制或购买的发票使用，不得用"白条"和其他票据代替发票使用，也不得自行扩大专业发票的使用范围。
发票只准在购领发票所在地填开，不准携带到外县(市)使用。到外县(市)从事经营活动，需要填开普通发票，按规定可到经营地国家税务机关申请购买发票或者申请填开。
凡销售商品，提供服务以及从事其他经营业务活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应如实向付款方填开发票;但对收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可按规定由付款单位向收款个人填开发票;对向消费者个人零售小额商品或提供零星劳务服务，可以免予逐笔填开发票，但应逐日记帐。
使用发票的单位和个人必须在实现经营收入或者发生纳税义务时填开发票，未发生经营业务一律不准填开发票。 单位和个人填开发票时，必须按照规定的时限、号码顺序填开，填写时必须项目齐全、内容真实、字迹清楚，全份一次复写，各联内容完全一致，并加盖单位财务印章或者发票专用章。填开发票应使用中文，也可以使用中外两种文字。对于填开发票后，发生销货退回或者折价的，在收回原发票或取得对方国家税务机关的有效证明后，方可填开红字发票，用票单位和个人填错发票，应书写或加盖"作废"字样，完整保存各联备查。用票单位和个人丢失发票应及时报告主管国家税务机关，并在报刊、电视等新闻媒介上公开声明作废，同时接受国家税务机关的处理。
(2)增值税一般纳税人填开专用发票，除按上述规定填开外，还应执行下列规定：
一般纳税人销售货物、应税劳务必须向购买方开具专用发票，但下列情况不得开具专用发票：向消费者销售应税项目;销售免税项目;销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;将货物用于非应税项目;将货物用于集体福利或个人消费;将货物无偿赠送他人;提供应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产;商业企业零售的烟、食品、服装、鞋帽(不包括劳保福利用品)、化妆品等消费品，生产、经营机电、机车、汽车、轮船等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的;向小规模纳税人销售 应税项目可以不开具专用发票。
一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票。采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。将货物交付他人代销的，为收到受托人送交的代销清单的当天。将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。将货物分配给股东，为货物移送的当天。
一般纳税人经国家税务机关批准采用汇总方式填开增值税专用发票的，应当附有国家税务机关统一印制的销货清单。
销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原专用发票的发票联和抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明"作废"字样，整套保存，并重新填开退货后或销售折让后所需的专用发票。在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，专用发票发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管国家税务机关开具的进货退出或索取折让证明单(以下简称证明单)送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明以前，不得开具红字专用发票;收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联和抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。
凡具备使用电子计算机开具专用发票条件的一般纳税人，可以向主管国家税务机关提交申请报告以及按照专用发票(机外发票)格式用电子计算机制作的模拟样张，根据会计操作程序用电子计算机制作的最近月份的进货、销货及库存清单及电子计算机设备的配置情况，有关专用发票电子计算机技术人员、操作人员的情况等，经主管国家税务机关批准，购领由国家税务机关监制的机外发票填开使用。
